Правила заполнения декларации по ндпи. Декларация по ндпи: инструкция по заполнению Как заполнить нулевую декларацию по ндпи

Заполнение декларации по НДПИ. Отражение количества добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению. Заполнение раздела 5 декларации.

Вопрос: При заполнении декларации по НДПИ в разделе 5 графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1 количество указывается хим чистого или лигатура?

Ответ: В соответствии с порядком заполнения декларации по НДПИ, утвержденным Приказом ФНС России от 14.05.2015 № ММВ-7-3/197@ по графе 1 раздела 5 декларации проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку.

По графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.
Согласно приложению № 3 для налогообложения по общеустановленной налоговой ставке без применения коэффициента 0,7 проставляется код 4000.

В соответствии с подп. 5 и 6 п. 2 ст. 342 НК РФ налогообложение при добыче концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, производится по налоговой ставке 6,0 процента.

Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах массы или объема (п. 1 ст. 339 НК РФ).

При извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах и драгоценных камнях (п. 4 ст. 339 НК РФ).

Таким образом, в графе 2указывается лигатура.

Обоснование

Из Приказа ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@

"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме"

VI. Порядок заполнения Раздела 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" Декларации

8.1. Раздел 5 "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля" заполняется налогоплательщиком отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

Раздел 5 не заполняется по попутному газу, добытому на новых морских месторождениях углеводородного сырья (код вида полезного ископаемого "03401", согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку).

8.2. По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.

8.3. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.

При заполнении раздела 5 по попутному газу (код вида полезного ископаемого "03400", согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку) по строке 020 проставляются нули.

8.4. По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ), согласно Приложению N 4 к настоящему Порядку.

8.5. По строке 040 указывается величина налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Кодекса в отношении полезного ископаемого, код которого указан по строке 010 Раздела 5.

8.6. В подразделе 5.1 "Данные о количестве полезного ископаемого по участкам недр и особенностях его налогообложения" отражается количество полезного ископаемого в разрезе кодов ОКТМО и лицензий на право пользования недрами.

8.6.1. По строке 050 указывается код ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого.

8.6.2. По строке 060 указывается серия, номер и вид лицензии на право пользования недрами. Например: ХАБ 12345 ТЭ.

8.6.3. По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

8.6.4. По графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе 1.

Количество добытого полезного ископаемого определяется с точностью до третьего знака после запятой.

Согласно статье 334 НК РФ налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом на основании статьи 9 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» пользователь недр признается налогоплательщиком НДПИ с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Обязанность налогоплательщиков по представлению налоговой декларации возникает начиная с налогового периода, в котором фактически начата добыча полезных ископаемых. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц.

В какой налоговый орган нужно подавать декларацию и состав представляемых сведений

Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации именно в эти инспекции.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции, представляют налоговую декларацию по каждому соглашению (отдельно от другой деятельности) в налоговые органы по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения.

Если участок недр, предоставленный в пользование на условиях соглашения, расположен на континентальном шельфе РФ и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.

Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2006 № 185н, и состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»;
• раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости».

Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. А раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости.

Причем указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом.

Напомним, что нумерация страниц декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов.

Пример заполнения декларации по НДПИ

Поскольку форма декларации не изменилась, напомним основные правила ее составления на примере условной организации — плательщика налога на добычу полезных ископаемых.

Исходные данные

ОАО «Магма» (ИНН 7732123456, КПП 773201001) на основании лицензий на право пользования недрами осуществляет добычу нефти. Место нахождения организации — г. Москва.

За июнь 2010 года налогоплательщиком было добыто нефти:

• на участке 1 (лицензия № СЫК 12345 НЭ) — 200 т, в том числе фактические потери — 7 т. Норматив потерь утвержден в размере 4,52%;
• на участке 2 (лицензия № ТАТ 12346 НЭ) — 130 т, в том числе фактические потери — 4 т. Утвержденный норматив потерь равен 2,04%.

Предположим, цена нефти сорта «юралс» на мировых рынках нефтяного сырья за июнь 2010 года — 82,35 долл. США за баррель нефти, а средний курс доллара составил — 29,1983 руб.

Значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть в июне, налогоплательщик определил самостоятельно (ст. 342 НК РФ):

К ц = 7,5345 [(82,35 долл. США/барр. - 15 долл. США/ барр.) × 29,198 руб./долл. США: 261].

В связи с тем что величина степени выработанно-сти по месторождениям 1 и 2 меньше 0,8, коэффициент выработанности по данным месторождениям принимается равным 1.

Кроме того, ОАО «Магма» в соответствии с лицензией № ТАТ 00001 ТЭ ведет добычу строительного песка. За июнь 2010 года было добыто 35 т строительного песка. Добытый песок в полном объеме был использован на собственные нужды организации (то есть реализация отсутствовала).

Остаток незавершенного производства (суммарно в отношении нефти и песка) составил:

• на начало июня 2010 года — 28 000 руб.;
• на конец июня — 36 000 руб.

За указанный налоговый период налогоплательщиком были произведены следующие виды расходов:

• на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма страховых взносов, начисленных на указанные суммы оплаты труда, — 140 000 руб.;
• оплату услуг сторонних организаций за выполнение отдельных операций по добыче полезных ископаемых — 80 000 руб.;
• приобретение комплектующих изделий, необходимых для ремонта основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, — 21 000 руб.;
• освоение природных ресурсов — 73 000 руб.;
• расконсервацию производственных объектов, используемых при добыче полезных ископаемых, — 48 000 руб.;
• управление организацией — 190 000 руб.;
• совершенствование техники безопасности в добывающих подразделениях организации — 86 000 руб.;
• повышение квалификации работников бухгалтерской службы организации — 30 000 руб.;
• суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых, — 34 000 руб.;
• проценты по долговым обязательствам — 17 000 руб.

Общая сумма прямых расходов организации (включая иные виды деятельности) равна 210 000 руб.

Расчет суммы ндпи по строительному песку

Прямые расходы по добыче (расходы на оплату труда работников, занятых в добыче, и суммы начисленной амортизации по оборудованию, используемому в добыче) составили 174 000 руб. (140 000 руб. + 34 000 руб.).

Сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, с учетом остатков незавершенного производства — 166 000 руб. (174 000 руб. + 28 000 руб. - 36 000 руб.).

Внереализационные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым (подп. 6 и 7 п. 4 ст. 340 НК РФ), составили 65 000 руб. (48 000 руб. + 17 000 руб.).

Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, — 260 000 руб. (80 000 руб. + 21 000 руб. + 73 000 руб. + 86 000 руб.).

Косвенные расходы, которые связаны как с добычей полезных ископаемых, так и с другими видами деятельности, — 220 000 руб. (190 000 руб. + 30 000 руб.).

Доля косвенных расходов, приходящаяся на добытые в налоговом периоде полезные ископаемые (определяется пропорционально доле прямых расходов), равна 182 286 руб. (220 000 руб. × 174 000 руб. ÷ 210 000 руб.).

Сумма косвенных и иных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым,

составила 507 286 руб. (65 000 руб. + 260 000 руб. + 182 286 руб.).

Общая сумма расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (прямых и косвенных), — 673 286 руб. (166 000 руб. + 507 286 руб.).

Доля добытого песка в общем объеме добытых полезных ископаемых составляет 0,096 .

Сумма расходов по добыче песка (расчетная стоимость) равна 64 635 руб. (673 286 руб. × 0,096).

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого составила 1847 руб./т (64 635 руб. ÷ 35 т).

Сумма НДПИ, исчисленного по добытому песку, равна 3555 руб. [(1847 руб./т × 35 т) × 5,5%].

Расчет НДПИ по добытой нефти

Сначала необходимо определить величину допустимых нормативных потерь по участкам недр:

• по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 9,04 т (200 т × 4,52%);
• по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 2,652 т (130 т × 2,04%%).

Поскольку по лицензии № СЫК 12345 НЭ величина фактических потерь нефти не превышает норматив, в целях применения нулевой ставки налога учитываем величину фактических потерь — 7 т. По лицензии № ТАТ 12346 НЭ фактические потери больше нормативных, поэтому при исчислении налога на добычу полезных ископаемых учитывается величина потерь в пределах норматива — 2,652 т. Сверхнормативные потери облагаются налогом по общеустановленной ставке.

Таким образом, количество нефти, облагаемое по общеустановленной ставке, составит:

• по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 193 т (200 т - 7 т);
• по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 127,348 т (130 т - 2,652 т).

Общая сумма налога равна 1 011 324 руб. [(193 т + 127,348 т) × 419 руб./т × 7,5345 × 1].

Рассчитаем суммы НДПИ, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО:

• по лицензии № СЫК 12345 НЭ — 612 924 руб. ;
• по лицензии № ТАТ 12346 НЭ — 398 400 руб. .

Обратите внимание: если налогоплательщик осуществляет добычу полезного ископаемого на территории нескольких субъектов Российской Федерации и при этом добываемое на территории одного из субъектов полезное ископаемое в полном объеме подлежит налогообложению по нулевой ставке НДПИ, то в этом случае распределение общей суммы налога по отдельным кодам ОКАТО следует производить без учета количества полезного ископаемого, облагаемого по льготной ставке.

При составлении декларации по НДПИ за июнь 2010 года ОАО «Магма» должно заполнить два раздела 2 — по песку строительному и по нефти, а также разделы 1 и 3. Титульный лист не рассматриваем, так как порядок его заполнения для всех деклараций аналогичен.

Раздел 2 по нефти . При заполнении данного раздела в отношении добытой нефти организация указывает:

• по строкам 010 и 020 — наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации — нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная и 03100 соответственно;
• по строке 030 — КБК 182 1 07 01011 01 1000 110;

• в графах 1 и 2 — порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии — участок 1, лицензия № СЫК 12345 НЭ и участок 2, лицензия № ТАТ 12346 НЭ (так как у организации две лицензии на право пользования недрами);
• графе 3 — код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке 0% согласно приложению № 2 к Порядку заполнения декларации — 1010;
• графе 4 — количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке 0% по соответствующему основанию, — 7 и 2,652;
• графе 5 — код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, согласно приложению № 2 к Порядку заполнения декларации — 4000;
• графе 6 — количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, по соответствующему основанию — 193 и 127,348;
• графе 7 — значение коэффициента К в, применяемого при добыче нефти, — 1.

Раздел 2 по песку . При заполнении данного раздела в отношении добытого песка строительного ОАО «Магма» указывает:

• по строкам 010 и 020 — наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации — песок природный строительный и 10008 соответственно;
• строке 030 — КБК 182 1 07 01020 01 1000 110;
• строкам 040 и 050 — единицу измерения добытого ископаемого и код по ОКЕИ — тонна и 168 соответственно.

В таблице (строка 060) ОАО «Магма» отражает показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным ему в пользование:

• в графах 1 и 2 — порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии — участок 1, лицензия № ТАТ 12346 НЭ;
• графе 5 — 4000;
• графе 6 — количество добытого полезного ископаемого — 35.

В графах 3, 4 и 7 организация проставит прочерки.

раздел 1. В нем рассчитывается сумма НДПИ к уплате в бюджет. Его показатели формируются на основе данных разделов 2.

По строкам 010 по каждому виду добытого полезного ископаемого согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщик указывает нужные КБК, а по строкам 020 — соответствующие коды по ОКАТО.

В отношении добытой нефти (по участкам 1 и 2) ОАО «Магма» вписывает КБК 182 1 07 01011 01 1000 110, ОКАТО 87425000000.

По строительному песку — КБК 182 1 07 01020 01 1000 110, ОКАТО 92245000000.

По строкам 030 организация отражает суммы исчисленного налога:

• в отношении нефти (по участкам 1 и 2) — 612 924 и 398 400 руб.;
• по песку строительному — 3555 руб.

Раздел 3 . Сначала ОАО «Магма» определяет общую сумму расходов по добыче всех полезных ископаемых за налоговый период. Организация указывает (исходя из данных расчета, приведенного на с. 71):

• по строке 010 — сумму осуществленных в налоговом периоде прямых расходов по добыче полезных ископаемых (нефти и песка) — 174 000 руб.;
• строкам 020 и 030 — стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленную в соответствии с пунктом 1 статьи 319 НК РФ, — 28 000 и 36 000 руб. соответственно;
• строке 040 — сумму прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым (с учетом незавершенного производства), — 166 000 руб.;
• строкам 050 и 060 — суммы внереализационных и косвенных расходов, произведенных в налоговом периоде и относящихся к добытым полезным ископаемым, — 65 000 и 260 000 руб. соответственно;
• строке 070 — косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых и подлежащие распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность, — 220 000 руб.;
• строке 080 — сумму всех прямых расходов, произведенных в налоговом периоде, — 210 000 руб.;
• строке 090 — сумму косвенных и иных (внереализационных) расходов, относящуюся к добытому в налоговом периоде песку, определяемую как сумму значений строк 050, 060 и 070, умноженную на значение строки 010 и деленную на показатель строки 080, — 507 286 руб.;
• строке 100 — общую сумму расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых (сумма значений строк 040 и 090) — 673 286 руб.

По строке 110 (в таблице) организация определяет расходы по отдельным добытым полезным ископаемым. Так, по добытой нефти налогоплательщик указывает:

• код добытого ископаемого — 03100;
• код по ОКЭИ —168;
• количество — 330 т;
• долю добытой нефти в общем количестве добытых ископаемых — 0, 904 ;
• прочерк, поскольку в отношении нефти не производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости.

В отношении добытого песка организации следует отразить:

• код добытого ископаемого — 10008;
• код по ОКЭИ — 168;
• количество — 35 т;
• долю добытого песка в общем количестве добытых ископаемых — 0, 096 ;
• сумму расходов на добычу единицы полезного ископаемого (песка) — 64 635 руб.

Новая форма "Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых" официально утверждена документом Приложение №1 к приказу ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@.

Подробнее о применении формы КНД 1151054:

• Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения

  Налогового кодекса РФ (исходя из цены реализации добытого полезного ископаемого - флотоконцентрата), поскольку объектом по налогу на добычу полезных ископаемых... 2013 году организация подала уточненные декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за 2011 год, в которых... выездной налоговой проверки налог на добычу полезных ископаемых, обязан уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму доначисленного налога, если налог на...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019

  Камеральной проверки первичной налоговой декларации отражено только доначисление недоимки по налогу, в связи с... земельного налога с учетом фактической его уплаты в бюджет на основании уточненной налоговой декларации... о привлечении к ответственности по первоначальной налоговой декларации и налог уплачен после подачи уточненной... обстоятельствах, Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых за 2013 год правомерно применил...

• Как минимизировать налоговые риски по НДС

  Уступив только налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль. Но первые два по сравнению с... , то они лишаются возможности на налоговый вычет или льготу. С... комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», если ваши налоговые вычеты по НДС... приведен пример расчета доли налоговых вычетов по НДС, превышающий 89%. ... (если вы реализуете продукцию по 10% налоговой ставке), прибавляется сумма без... , то нужно помнить, что декларация по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом, и...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год

  Наличием ошибок (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в... на учет, но до установленного статьей 174 НК РФ срока представления налоговой декларации... за указанный налоговый период (не позднее 25 ... полезных ископаемых для целей применения льготной налоговой ставки (0 процентов) по налогу на добычу полезных ископаемых. Позиция Суда: Исчисление налога...

• Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года

  Наличием ошибок (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в... /579@ «О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из... полезных ископаемых для целей применения льготной налоговой ставки (0 процентов) по налогу на добычу полезных ископаемых. Позиция Суда: Исчисление налога... , в том числе с учетом предусмотренных налоговых льгот...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2018

  Суммы налога, произведенный Налогоплательщиком перерасчет налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную... годовых потерь относительно ежемесячной добычи полезных ископаемых противоречит нормам налогового законодательства. Определение от... Комбинат КМАруда») – Установив, что добыча сырой руды без проведения взрывных... добыче полезных ископаемых, и расходы на их приобретение связаны только с необходимым технологическим процессом по добыче ископаемых...

• Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года

  Законодательства о налогах и сборах. По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на добавленную... налоговой службы по г. Чебоксары). 16. Использование налогоплательщиком воды при осуществлении деятельности по добыче... исчислять и уплачивать водный налог, поскольку, осуществляя лицензируемую добычу полезных ископаемых, оно имеет право... забора воды для осуществления деятельности по добыче полезных ископаемых к этому перечню не относится...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2016 года

  Района Северное Измайлово) – Подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль с учетом убытка прошлых... выводу о правомерном доначислении налога на добычу полезных ископаемых, признав решение налогового органа законным и обоснованным... заявительном порядке, несмотря на подачу Налогоплательщиком налоговой декларации по единому налогу по УСН за 2014 год... и принятие ее налоговым органом...

• Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС

  Налоговых декларациях п. 3 ст. 204 НК РФ В результате сравнительного анализа налоговой декларации по... акцизам на подакцизные товары, за исключением... единицы добытого полезного ископаемого, приводящего к неполной уплате налогоплательщиком сумм налога на добычу полезных ископаемых п. 1 ... из которых не отражены в налоговой декларации по земельному налогу, что дает основание полагать...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2017 года

  Такое нарушение, как несвоевременное представление налоговых деклараций по ЕНВД за 3 и 4 ... и косвенных) по добыче всех полезных ископаемых на конкретном участке недр, непосредственно связанных с добычей полезного ископаемого, которая... уменьшения налоговых обязательств в виде увеличения расходов по налогу на прибыль и уменьшения доходов по налогу на... влечет за собой обоснованность налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по указанному товару, поскольку...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2019 года

  ...) – Сам факт направления уточненной налоговой декларации после выявления правонарушения инспекцией не... в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций до завершения... участка, исчислить сумму земельного налога и представить налоговую декларацию. НДПИ Определение от... к работам по добыче полезных ископаемых в целях определения расчетной стоимости полезных ископаемых и того... предоставленных для разработки месторождений полезных ископаемых и используемых для хранения вскрышных...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за январь 2019

  Отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается... к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный статьей 78 ... доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и облагаться налогом по ставке 20 процентов... учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании пункта 2 ... доказанности фактов добычи, выгрузки и вывоза с месторождения полезного ископаемого в виде...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за декабрь 2017

  Налогоплательщик не представлял в инспекцию налоговых деклараций по ЕНВД, не исполнил требования о... Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации земельного налога за 2014 год на основании справки, полученной... налогового органа законным и обоснованным. Определяя количество добытого полезного ископаемого, суды установили, что добыча полезных ископаемых... Налогоплательщиком схемы по уклонению от уплаты налогов, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды по налогу на прибыль...

• Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам октябрь за 2017

  Дистрибьюторский центр УАЗ) – Само по себе представление налоговой декларации, которая не являлась предметом... произвела реконструкцию налоговых обязанностей, увеличив налоговую базу по налогу на добавленную стоимости и по налогу на прибыль организаций... расходов - расходов, непосредственно связанных с добычей нефти подрядной организацией, не дает... добытым полезным ископаемым является каменный уголь без разделения на марки, следовательно, определение налоговой базы по...

• Какие долги ИП простит государство

  Границу России, и налогов на добычу полезных ископаемых), при условии, что на момент принятия решения о... и не сдавал в ИФНС декларации о доходах (хотя надо было... сообщила, что если предприниматель сдал декларацию, пусть и с опозданием, то... налог в бюджет и (или) сдать декларацию, избежав при этом штрафных санкций. Налоговая... амнистия настоящего времени предусматривает полное освобождение по некоторым долгам налогоплательщика – как по налогам...

Размер: px

Начинать показ со страницы:

Транскрипт

1 1 Алгоритм заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых Теоретические положения Не позднее 2 августа 2010 года все плательщики НДПИ обязаны отчитаться и представить в налоговые органы декларацию по данному налогу за июнь. Согласно статье 334 НК РФ налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. При этом на основании статьи 9 Закона РФ от «О недрах» пользователь недр признается налогоплательщиком НДПИ с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр. Обязанность налогоплательщиков по представлению налоговой декларации возникает начиная с налогового периода, в котором фактически начата добыча полезных ископаемых. Налоговым периодом по НДПИ признается календарный месяц. Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации, состоящие на учете в межрегиональных (межрайонных) инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, представляют налоговые декларации именно в эти инспекции. Декларация подается по форме, утвержденной приказом Минфина России от н, и состоит из: титульного листа; раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»; раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога»; раздела 3 «Оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости».

2 Все налогоплательщики обязательно представляют титульный лист и разделы 1 и 2. Раздел 3 включается в состав налоговой декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости. Указанный раздел включается в состав налоговой декларации в единственном экземпляре независимо от количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых оценивается данным способом. Нумерация страниц декларации ведется сплошным способом вне зависимости от количества конкретных разделов. 2 Задача ОАО «Магма» (ИНН, КПП) на основании лицензий на право пользования недрами осуществляет добычу нефти. Место нахождения организации г. Москва. За июнь 2010 года налогоплательщиком было добыто нефти: на участке 1 (лицензия СЫК НЭ) 200 т, в том числе фактические потери 7 т. Норматив потерь утвержден в размере 4,52%; на участке 2 (лицензия ТАТ НЭ) 130 т, в том числе фактические потери 4 т. Утвержденный норматив потерь равен 2,04%. Предположим, цена нефти сорта «юралс» на мировых рынках нефтяного сырья за июнь 2010 года 82,35 долл. США за баррель нефти, а средний курс доллара составил 29,1983 руб. Значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть в июне, налогоплательщик определил самостоятельно (ст. 342 НК РФ): К ц = 7,5345 [(82,35 долл. США/барр долл. США/ барр.) 29,198 руб./долл. США: 261]. В связи с тем что величина степени выработанности по месторождениям 1 и 2 меньше 0,8, коэффициент выработанности по данным месторождениям принимается равным 1. Кроме того, ОАО «Магма» в соответствии с лицензией ТАТ ТЭ ведет добычу строительного песка. За июнь 2010 года было добыто 35 т

3 строительного песка. Добытый песок в полном объеме был использован на собственные нужды организации (то есть реализация отсутствовала). Остаток незавершенного производства (суммарно в отношении нефти и песка) составил: на начало июня 2010 года руб.; на конец июня руб. За указанный налоговый период налогоплательщиком были произведены следующие виды расходов: на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма страховых взносов, начисленных на указанные суммы оплаты труда, руб.; оплату услуг сторонних организаций за выполнение отдельных операций по добыче полезных ископаемых руб.; приобретение комплектующих изделий, необходимых для ремонта основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, руб.; освоение природных ресурсов руб.; расконсервацию производственных объектов, используемых при добыче полезных ископаемых, руб.; управление организацией руб.; совершенствование техники безопасности в добывающих подразделениях организации руб.; повышение квалификации работников бухгалтерской службы организации руб.; суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых, руб.; проценты по долговым обязательствам руб. Общая сумма прямых расходов организации (включая иные виды деятельности) равна руб. 3

4 Расчет суммы НДПИ по строительному песку Прямые расходы по добыче (расходы на оплату труда работников, занятых в добыче, и суммы начисленной амортизации по оборудованию, используемому в добыче) составили руб. (руб руб.). Сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, с учетом остатков незавершенного производства руб. (руб руб руб.). Внереализационные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым (подп. 6 и 7 п. 4 ст. 340 НК РФ), составили руб. (руб руб.). Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, руб. (руб руб руб руб.). Косвенные расходы, которые связаны как с добычей полезных ископаемых, так и с другими видами деятельности, руб. (руб руб.). Доля косвенных расходов, приходящаяся на добытые в налоговом периоде полезные ископаемые (определяется пропорционально доле прямых расходов), равна руб. (руб руб руб.). Сумма косвенных и иных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, составила руб. (руб руб руб.). Общая сумма расходов по добыче полезных ископаемых, произведенных в налоговом периоде (прямых и косвенных), руб. (руб руб.). Доля добытого песка в общем объеме добытых полезных ископаемых составляет 0,096 . Сумма расходов по добыче песка (расчетная стоимость) равна руб. (руб. 0,096). 4

5 Стоимость единицы добытого полезного ископаемого составила 1847 руб./т (руб. 35 т). Сумма НДПИ, исчисленного по добытому песку, равна 3555 руб. [(1847 руб./т 35 т) 5,5%]. 5 Расчет НДПИ по добытой нефти Сначала необходимо определить величину допустимых нормативных потерь по участкам недр: по лицензии СЫК НЭ 9,04 т (200 т 4,52%); по лицензии ТАТ НЭ 2,652 т (130 т 2,04%%). Поскольку по лицензии СЫК НЭ величина фактических потерь нефти не превышает норматив, в целях применения нулевой ставки налога учитываем величину фактических потерь 7 т. По лицензии ТАТ НЭ фактические потери больше нормативных, поэтому при исчислении налога на добычу полезных ископаемых учитывается величина потерь в пределах норматива 2,652 т. Сверхнормативные потери облагаются налогом по общеустановленной ставке. Таким образом, количество нефти, облагаемое по общеустановленной ставке, составит: по лицензии СЫК НЭ 193 т (200 т - 7 т); по лицензии ТАТ НЭ 127,348 т (130 т - 2,652 т). Общая сумма налога равна руб. [(193 т + 127,348 т) 419 руб./т 7,5345 1]. Рассчитаем суммы НДПИ, подлежащие уплате по различным кодам ОКАТО: по лицензии СЫК НЭ руб. [ руб. 200 т (200 т т)]; по лицензии ТАТ НЭ руб. [ руб. 130 т (200 т т)].

6 Заполнение декларации При составлении декларации по НДПИ за июнь 2010 года ОАО «Магма» должно заполнить два раздела 2 по песку строительному и по нефти. Раздел 2 по нефти. При заполнении данного раздела в отношении добытой нефти организация указывает: по строкам 010 и 020 наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная и соответственно; по строке 030 КБК; строкам 040 и 050 единицу измерения добытого ископаемого и код по ОКЕИ тонна и 168 соответственно. В таблице (строка 060) ОАО «Магма» отражает показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным ему в пользование: в графах 1 и 2 порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии участок 1, лицензия СЫК НЭ и участок 2, лицензия ТАТ НЭ (так как у организации две лицензии на право пользования недрами); графе 3 код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке 0% согласно приложению 2 к Порядку заполнения декларации 1010; графе 4 количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке 0% по соответствующему основанию, 7 и 2,652; графе 5 код основания налогообложения добытых полезных ископаемых по ставке 0% (руб.) и других особенностей исчисления и уплаты налога по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, согласно приложению 2 к Порядку заполнения декларации 4000; 6

7 графе 6 количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по ставке, установленной пунктом 2 статьи 342 НК РФ, по соответствующему основанию 193 и 127,348; графе 7 значение коэффициента К в, применяемого при добыче нефти, 1. Раздел 2 по песку. При заполнении данного раздела в отношении добытого песка строительного ОАО «Магма» указывает: по строкам 010 и 020 наименование и код вида добытого полезного ископаемого согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации песок природный строительный и соответственно; строке 030 КБК; строкам 040 и 050 единицу измерения добытого ископаемого и код по ОКЕИ тонна и 168 соответственно. В таблице (строка 060) ОАО «Магма» отражает показатели количества добытого полезного ископаемого по всем участкам недр, предоставленным ему в пользование: в графах 1 и 2 порядковый номер лицензионного участка и серию, номер и вид лицензии участок 1, лицензия ТАТ НЭ; графе; графе 6 количество добытого полезного ископаемого 35. В графах 3, 4 и 7 организация проставит прочерки. раздел 1. В нем рассчитывается сумма НДПИ к уплате в бюджет. Его показатели формируются на основе данных разделов 2. По строкам 010 по каждому виду добытого полезного ископаемого согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщик указывает нужные КБК, а по строкам 020 соответствующие коды по ОКАТО. В отношении добытой нефти (по участкам 1 и 2) ОАО «Магма» вписывает КБК, ОКАТО По строительному песку КБК, ОКАТО

8 По строкам 030 организация отражает суммы исчисленного налога: в отношении нефти (по участкам 1 и 2) и руб.; по песку строительному 3555 руб. Раздел 3. Сначала ОАО «Магма» определяет общую сумму расходов по добыче всех полезных ископаемых за налоговый период. Организация указывает (исходя из данных расчета, приведенного на с. 71): по строке 010 сумму осуществленных в налоговом периоде прямых расходов по добыче полезных ископаемых (нефти и песка) руб.; строкам 020 и 030 стоимость остатков незавершенного производства по добыче полезных ископаемых соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленную в соответствии с пунктом 1 статьи 319 НК РФ, и руб. соответственно; строке 040 сумму прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым (с учетом незавершенного производства), руб.; строкам 050 и 060 суммы внереализационных и косвенных расходов, произведенных в налоговом периоде и относящихся к добытым полезным ископаемым, и руб. соответственно; строке 070 косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых и подлежащие распределению между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность, руб.; строке 080 сумму всех прямых расходов, произведенных в налоговом периоде, руб.; строке 090 сумму косвенных и иных (внереализационных) расходов, относящуюся к добытому в налоговом периоде песку, определяемую как сумму значений строк 050, 060 и 070, умноженную на значение строки 010 и деленную на показатель строки 080, руб.; 8

9 строке 100 общую сумму расходов, произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых (сумма значений строк 040 и 090) руб. По строке 110 (в таблице) организация определяет расходы по отдельным добытым полезным ископаемым. Так, по добытой нефти налогоплательщик указывает: код добытого ископаемого 03100; код по ОКЭИ 168; количество 330 т; долю добытой нефти в общем количестве добытых ископаемых 0, 904 ; прочерк, поскольку в отношении нефти не производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости. В отношении добытого песка организации следует отразить: код добытого ископаемого 10008; код по ОКЭИ 168; количество 35 т; долю добытого песка в общем количестве добытых ископаемых 0, 096 ; сумму расходов на добычу единицы полезного ископаемого (песка) руб. 9

10 Пример заполнения декларации по НДПИ 10

11 11

12 12

13 13

14 14 ООО «Магма» должно не позднее 2 августа 2010 года (т.к. 1 августа приходится на выходной день - воскресенье) представить в налоговые органы декларацию по НДПИ за июнь.

При исчислении НДПИ ставки налога по углю нужно корректировать на коэффициент-дефлятор. О том, как это сделать, указано в постановлении Правительства РФ от 3 ноября 2011 г. 902. Виды угля В действующей

Декларация по налогу на имущество как заполнить и сдать Александр МИРОНОВ, директор департамента аудита АКГ «Уральский союз» О чем пойдет речь: какие новшества необходимо учесть, чтобы правильно и вовремя

8(59), 2006 ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ О новой форме налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: назначение и порядок заполнения форм В.А.

РАСЧЕТ ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ЗА 2010 ГОД Расчет по авансовым платежам по земельному налогу на 2011 год утвержден Приказом Минфина РФ от 16.09.2008 г. 95н. Инструкция по заполнению

Стр. 1 из 5 28.11.2014 14:55 Единый налог на вменённый доход СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ Заменяет налоги Условия перехода Процедура перехода Порядок учёта Порядок расчета налога Уменьшение налога на страховые

Вопрос: Организация отгрузили товар на экспорт в Белоруссию в 1. кв.16г. на 211 000руб. (без НДС), его себест. 150 000=, весь товар облагался НДС 18%- 27 000р. (по с/с). Необходимо расписать порядок заполнения

Раздел А листа 03 По строке 010 следует отразить общую сумму дивидендов, которая по решению собрания распределяется между всеми акционерами (участниками). По строкам 020 и 030 указываются суммы дивидендов,

Налог на имущество Объекты налогообложения У бюджетного и казенного учреждения налогом на имущество облагается недвижимое имущество, которое учтено на его балансе в качестве основных средств, а также движимое

В статье описывается порядок построения декларации по налогу на имущество в СБиС++, утвержденной Приказом МНС РФ от 23 марта 2004 г. САЭ-3-21/224. Общие положения...1 Нормативные документы...1 Объект налогообложения...1

Контрольная работа по предмету «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете» Практические задания: В решении задач должны быть приведены данные задания, все необходимые расчеты и пояснения к ним, позволяющие

1 ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ» Обязанность некоммерческих организаций по представлению бухгалтерской отчетности: Статьей 23 Налогового кодекса предусмотрено, что все

IV/02/01 Декларация по НДС Том V. «Налоговый учет и отчетность» (декабрь 2007 года) Единая декларация по НДС включает: титульный лист; раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

"Нормативные акты и комментарии для фармации", 2003, N 12 УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА АПТЕКАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМИ НА ЕНВД Напомним бухгалтерам о том, что круг плательщиков

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Э.В. АБРАМОВА, консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА В соответствии с законодательством

Стр. 1 из 5 28.11.2014 14:52 Упрощённая система налогообложения СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ Условия применения Заменяет налоги Порядок перехода Объект налогообложения Ставки и порядок расчета Оплата налога и представление

Налоговый календарь на 2015 год Налог на прибыль организаций 18210101011010000110 федеральный бюджет (2%) 18210101012020000110 бюджет субъекта РФ (18%) Декларация по налогу на прибыль по итогам отчетного

Особенности составления бухгалтерской и налоговой отчетности за 3 квартал 2009г. Пасхина Ядвига Состав, порядок формирования и сроки представления бухгалтерской отчетности Минимальный состав промежуточной

Памятка для налогоплательщика по состоянию на 01.01.2016 Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики статья 143 НК РФ организации; индивидуальные предприниматели; лица,

Стр.1 Людмила АРТЕМЬЕВА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение» ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ: ЗАПОЛНЯЕМ БЕЗ ОШИБОК Предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения,

"Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10 ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ Налоговое законодательство не содержит положений об освобождении

Стр 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г 104н Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговый

0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 104н Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Налоговый период (код) Отчетный

Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 августа 2009 г. N 14493 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 22 июня 2009 г. N 58н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ

Специальные режимы налогообложения Вид специального режима Упрощенная система налогообложения Законодательные акты, регулирующие порядок взимания Налоговый кодекс РФ Начало применения Добровольное Единый

Налоги и налогообложение практика 1. Расчет косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акцизы), в том числе 2 час. групповое обсуждение косвенного налогообложения Вопросы для самоконтроля: 1. В

Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 Стр 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу (с изменениями от 12 февраля 2007 г.) I. Общие положения 1.1. Исключен. 1.2. Налоговая декларация состоит из: титульного листа; Раздела 1 "Сумма

Декларация по налогу на имущество организаций за 2015 год Анна Сатдарова аналитик-эксперт онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия Что сдавать: форму по КНД 1152026, утвержденную Приказом ФНС России от 24.11.2011

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА к проекту федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части введения системы налогообложения в виде налога на прибыль

КПП 3 3 0 3 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Приложение 1 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 ММВ-7-3/174@ Форма по КНД 1151006 Лист 01 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Номер корректировки 0 -

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Пензенский государственный университет» Методология, методика и практика исчисления

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НЕГОСУДАРСТВЕННЫМИ ПЕНСИОННЫМИ ФОНДАМИ (НПФ), ИМЕЮЩИМИ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ.

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа 27.10.2006 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА О Б З О Р г. Екатеринбург практики применения законодательства об упрощенной

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ ЗА 2013 ГОД ДЛЯ ГРАЖДАН, ПОЛУЧИВШИХ ДОХОД ОТ СДАЧИ КВАРТИРЫ В АРЕНДУ При заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ НОВОЕ О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ www.nalog.ru 2015г. 2 Налог на имущество физических лиц гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации

Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 05.05.2008 54н (в ред. Приказа Минфина РФ от 16.12.2009 135н) 0 0 2 0 7 0 1 0 0 0 1 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Форма по КНД 1151006 Лист

ИП зарегистрирован 01.07.2007, занимался продажей ГСМ, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". В ноябре 2007 года как частное лицо покупает долю в земельном участке и здании на нем. С марта 2008

Стр 0 0 Приложение к приказу ФНС России от марта 0 г N MMB-7-/74@ Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций Форма по КНД 5006 Лист 0 Номер корректировки Налоговый (отчетный) период (код) Отчетный

НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ 1 При соблюдении определенных условий экспортеры, реализующие товары за границу, имеют возможность "избавиться" от уплаты налога на добавленную стоимость. Ведь для таких операций предусмотрена

Оглавление Введение... 12 ГЛАВА 1. ПОНЯТИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ Налоговый учет и налоговая политика...13 Основные понятия, связанные с налоговым учетом... 13 Налоговый учет... 13 Объекты

Налоговая декларация по налогу на прибыль 1. Раздел 1. Подраздел 1.1. 1.1. Строка 040 = строка 190 строка 220 строка 250 листа 02. Если результат

Отчетность юридических лиц Организации, зарегистрированные на территории Российской Федерации, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Сроки сдачи отчетности юридическими лицами За прошедший

СОВЕТ МИНИСТРОВ ЛУГАНСКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 24 мая 2016 года 256 г. Луганск Об утверждении Порядка уплаты транспортного налога На основании пункта 99.1 статьи 99 Закона Луганской Народной

Варианты формирования учетной политики для целей налогообложения Элементы учетной политики Допустимые варианты Основание Момент определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты по товарам, работам,

Проект 66610-5 в третьем чтении ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской

ABACUS Professional. Инструкции бухгалтеру Налоговая декларация по налогу на прибыль 1. Раздел 1. Подраздел 1.1. 1.1. Строка 040 = строка 190 строка 220 строка 250 листа 02. Если результат

0030 8014 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный год Представляется

Актуальные проблемы исчисления налога на добычу полезных ископаемых Горохов Сергей Михайлович Ведущий юрисконсульт 7 октября 2015 г. Изменения в законодательстве по НДПИ С 1 июля 2014 г. полностью вступил

Глава 1 ПЛЮСЫ И МИНУСЫ «УПРОЩЕНКИ» УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») специальный налоговый режим, ориентированный на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. Именно

Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2012 г. N 26233 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 22 октября 2012 г. N 135н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

Налоги и налогообложение фонд оценочных средств Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля. Образец вопросов для текущего самоконтроля по налогу

GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства 6, июнь 2008 г. Новости законодательства Нормативы обязательных резервов для банков Начиная с 1 июля 2008 года нормативы обязательных резервов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ 29.12.2006 185н Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения В соответствии с главой 26 «Налог

ПРОГРАММА групповой консультации по теме: «Основы бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого и среднего предпринимательства». Цель программы: -ознакомление начинающих предпринимателей с действующими

0 3 0 1 0 0 1 3 ИНН 0 0 1 КПП Стр. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения Приложение 1 к приказу ФНС России от «04» июля 2014г.

"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2006, N 2 МЕДИЦИНСКОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ СДАЕТ ПОМЕЩЕНИЕ В АРЕНДУ Утверждена новая Инструкция по бюджетному учету. Причем ее действие распространяется на отношения, возникшие

Приложение 9 1 к Приказу Минфина РФ от 3.3.25 32н Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь номер корректировки)

Лубсанова Ирина Борисовна, начальник отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России 1 по Забайкальскому краю По налогу на имущество организаций Одним из распространенных нарушений является неверное

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ ЗА 2012 ГОД С ЦЕЛЬЮ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО РАСХОДАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ При заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических

0030-iabe! КПП Стр. 001 Приложение 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Лист 1 из 20 Лист 2 из 20 1. Организационно-методический раздел. 1.1. Цели и задачи дисциплины. Рабочая программа дисциплины «Налоговый учет и отчетность» предназначена для реализации государственных требований

Представлять декларацию по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (то есть те, кто имеют соответствующую лицензию/разрешение на пользование недрами) (п. 1 ст. 345 , ст. 334 НК РФ).

Декларация по НДПИ: скачать

Бланк декларации по НДПИ можно скачать через систему КонсультантПлюс .

Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

Куда сдавать декларацию по НДПИ

Несмотря на то что организации и ИП должны встать на учет в качестве плательщиков НДПИ в ИФНС по месту нахождения участка недр (п. 1 ст. 335 НК РФ), декларация подается в ИФНС (п. 1 ст. 345 НК РФ , Письмо ФНС от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10408@):

• по месту нахождения организации;
• по месту жительства ИП.

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации/ИП за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организации/ИП нужно представить декларацию по НДПИ в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

НДПИ: сроки сдачи декларации

Декларацию по НДПИ необходимо представить не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 2 ст. 345 НК РФ).

Состав декларации по НДПИ

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздела 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
• раздела «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
• раздела 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости». Он включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого-либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости;
• раздела 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр». Его нужно заполнить при исчислении суммы налога и использовании плательщиком налогового вычета при добыче угля. В противном случае раздел 7 в состав декларации включать не нужно.

НДПИ: заполнение декларации

Расскажем об основных моментах порядка заполнения декларации по НДПИ:

1. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа - ему присваивается номер «00001» (п. 2.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@ (далее — Порядок)).
2. Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
4. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
5. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
6. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
7. Если организация/ИП представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» нужно указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй - «2--» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).
8. На титульном листе необходимо указать код, соответствующий периоду, за который подается декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка):

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по НДПИ вы можете в вышеупомянутом Порядке.